<Письмо> Отделения ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 24.04.2015 N 19-02-289/6343 "О начислении страховых взносов на выплаты в пользу граждан государств - членов Евразийского экономического союза"
Пенсионный фонд Российской Федерации
ОТДЕЛЕНИЕ ПФР ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 24 апреля 2015 г. № 19-02-289/6343
О НАЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ГРАЖДАН
ГОСУДАРСТВ - ЧЛЕНОВ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА
Отделение в связи с поступлением многочисленных вопросов о начислении страховых взносов на выплаты в пользу иностранных граждан государств - членов Евразийского экономического союза сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации") (далее - Закон № 115-ФЗ), временно пребывающие на территории Российской Федерации.
Статьей 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 326-ФЗ) установлено, что застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Закона № 115-ФЗ), а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом "О беженцах".
Согласно пункту 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) не облагаются страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Вместе с тем в соответствии с частью 4 статьи 1 Закона № 212-ФЗ и пунктом 2 статьи 2 Закона № 326-ФЗ, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
Российская Федерация и Республики Беларусь, Казахстан, Армения являются государствами, заключившими Договор о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор).
Пунктом 4 статьи 97 Договора установлено, что трудовая деятельность трудящегося государства - члена ЕЭС регулируется законодательством государства трудоустройства с учетом положений этого Договора.
Так, в частности, пунктом 3 статьи 98 Договора определено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Статьей 96 Договора "трудящимся государства-члена" понимается лицо, являющееся гражданином государства-члена, законно находящееся и на законном основании осуществляющее трудовую деятельность на территории государства трудоустройства, гражданином которого не является и в котором постоянно не проживает. Под понятием "государство трудоустройства" понимается государство-член, на территории которого осуществляется трудовая деятельность.
При этом пунктом 5 статьи 96 Договора определено, что для целей Договора обязательное медицинское страхование относится к социальному обеспечению (социальному страхованию).
В соответствии с вышеизложенным разъясняем, обязательное медицинское страхование граждан Республик Беларусь, Казахстан и Армения, временно пребывающих на территории Российской Федерации и осуществляющих трудовую деятельность, осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и обязательное медицинское страхование граждан Российской Федерации.
Каких-либо исключений по отношению к высококвалифицированным специалистам Договор не содержит.
Положениями Договора не предусмотрены особые условия и порядок начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты в пользу трудящихся иностранных граждан, которые являются временно пребывающими в Российской Федерации из государств - членов Евразийского экономического союза. Отсюда следует, что взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты в пользу указанных лиц в общем порядке, предусмотренном для иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации.
Таким образом, с 1 января 2015 года выплаты, производимые в пользу иностранных граждан (в том числе и высококвалифицированных) государств - членов Договора, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по тарифу 22% на страховую часть пенсии (на суммы, превышающие установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов, начисляется 10%). Данная норма действует в отношении плательщиков, осуществляющих выплаты физическим лицам, применяющих общеустановленные тарифы страховых взносов.
Выплаты, производимые в пользу временно пребывающих иностранных граждан государств - членов Договора, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%.
Заместитель управляющего
Отделением ПФР по Санкт-Петербургу
и Ленинградской области
В.В.Батуркина
------------------------------------------------------------------
Пенсионный фонд Российской Федерации
ОТДЕЛЕНИЕ ПФР ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 24 апреля 2015 г. № 19-02-289/6343
О НАЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ГРАЖДАН
ГОСУДАРСТВ - ЧЛЕНОВ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА
Отделение в связи с поступлением многочисленных вопросов о начислении страховых взносов на выплаты в пользу иностранных граждан государств - членов Евразийского экономического союза сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации") (далее - Закон № 115-ФЗ), временно пребывающие на территории Российской Федерации.
Статьей 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 326-ФЗ) установлено, что застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Закона № 115-ФЗ), а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом "О беженцах".
Согласно пункту 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) не облагаются страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Вместе с тем в соответствии с частью 4 статьи 1 Закона № 212-ФЗ и пунктом 2 статьи 2 Закона № 326-ФЗ, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
Российская Федерация и Республики Беларусь, Казахстан, Армения являются государствами, заключившими Договор о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор).
Пунктом 4 статьи 97 Договора установлено, что трудовая деятельность трудящегося государства - члена ЕЭС регулируется законодательством государства трудоустройства с учетом положений этого Договора.
Так, в частности, пунктом 3 статьи 98 Договора определено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Статьей 96 Договора "трудящимся государства-члена" понимается лицо, являющееся гражданином государства-члена, законно находящееся и на законном основании осуществляющее трудовую деятельность на территории государства трудоустройства, гражданином которого не является и в котором постоянно не проживает. Под понятием "государство трудоустройства" понимается государство-член, на территории которого осуществляется трудовая деятельность.
При этом пунктом 5 статьи 96 Договора определено, что для целей Договора обязательное медицинское страхование относится к социальному обеспечению (социальному страхованию).
В соответствии с вышеизложенным разъясняем, обязательное медицинское страхование граждан Республик Беларусь, Казахстан и Армения, временно пребывающих на территории Российской Федерации и осуществляющих трудовую деятельность, осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и обязательное медицинское страхование граждан Российской Федерации.
Каких-либо исключений по отношению к высококвалифицированным специалистам Договор не содержит.
Положениями Договора не предусмотрены особые условия и порядок начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты в пользу трудящихся иностранных граждан, которые являются временно пребывающими в Российской Федерации из государств - членов Евразийского экономического союза. Отсюда следует, что взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты в пользу указанных лиц в общем порядке, предусмотренном для иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации.
Таким образом, с 1 января 2015 года выплаты, производимые в пользу иностранных граждан (в том числе и высококвалифицированных) государств - членов Договора, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по тарифу 22% на страховую часть пенсии (на суммы, превышающие установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов, начисляется 10%). Данная норма действует в отношении плательщиков, осуществляющих выплаты физическим лицам, применяющих общеустановленные тарифы страховых взносов.
Выплаты, производимые в пользу временно пребывающих иностранных граждан государств - членов Договора, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%.
Заместитель управляющего
Отделением ПФР по Санкт-Петербургу
и Ленинградской области
В.В.Батуркина
------------------------------------------------------------------